摘 要：内部控制一直是企业界和会计界关注的热门话题，国内外资本市场上知名大公司的一系列财务造假舞弊不仅打击了投资者的信心，也暴露了上市公司内部控制方面存在严重的漏洞。能源企业在企业发展中也越来越感觉到了企业内部控制对企业发展的重要性，对能源企业的内部控制重视度也越来越强，但能源企业内部控制仍存在制度不健全，执行力度不够，监督力度欠缺，财务人员专业素质偏低等管理弊端，需要能源企业不断健全和完善企业内部控制制度，加大监督力度使内部控制制度更具执行力，科学的规范企业项目投资、投融资行为，保证资金的安全和有效增值，使企业在竞争激烈的市场经济条件下，稳健发展，赢取良好的社会效益和经济效益的重要保障。
关键词：能源企业;内部控制;问题;对策
一、能源企业内部控制的重要性
（一）内控制度有助企业经营管理有序进行
企业内部控制是企业稳健发展的基础，不仅包括公司治理结构和议事规则、审计委员会，内部机构设置、岗位职责、业务流程，人力资源政策，职业道德修养和专业胜任能力，企业文化，价值观和社会责任感等等，还包括企业的风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督环境等要素。内部控制各要素之间互相联系，相互作用，使企业在竞争激烈的市场经济条件下，稳健发展，赢取良好的社会效益和经济效益的重要保障。 合理的公司治理结构是企业的基石，也是内部控制的基础，完备的公司治理结构有助于能源企业内部控制的正确航向，落实内部控制的实施，为企业所有者创造更多的价值。
（二）内控制度有助于企业防范风险
能源企业都会不可避免的面临来自企业内部和外部的不同风险，如：宏观经济、产业政策风险、投资融资风险、原料价格变动、人工价格变动风险，科学的内部控制制度可充分对这些风险进行识别、评估，对企业面临的各种系统性风险评估的基础上进行风险应对策略。内部控制体系可以通过运用一系列的评估方法科学识别风险、分析风险存在的概率和产生的影响，合理估计能源企业风险承受能力，采用科学的内部控制制度体系，使控制活动贯穿到整个企业的各个控制关键点，形成对风险事前防范、事中控制、事后监督和纠正的内控制制度。并且科学的内部组织结构对重大投资、筹资以及大额支付项目都会形成一种制约。内部审计机构是企业各项经济业务和管理活动的检察官，管理层可以借助内部审计对内部控制的运行情况进行持续检查监督，有效地防范风险。
二、内控制度在能源企业中存在的问题
（一）内部控制制度不够健全
在大中型的能源企业中，企业管理层已经根据企业发展过程中摸索的工作经验设置了一系列的内部控制制度，但往往因为时效性或其他客观原因而使一部分制度成为了一种形式。形成这种局势的主要原因为：首先，能源企业内部相关部门的设置和员工职责的划分不够明确，导致遇到问题各部门之间互相推诿，工作进度缓慢;其次，能源企业的一些内部控制制度是学习采用了一些大型企业的先进管理经验形成的内部控制制度，虽然这些内部控制制度内容科学合理，但因与企业组织结构不符而过于理论化，与本企业的实际情况不能科学结合，导致内部控制制度的执行效果达不到预想的效果。最后，能源企业为了節约成本，缩减人员编制，盲目地将许多不相容的职位进行合并，关键管理流程仅是一纸公告，对重大分险点没有进行科学分类，对突发事件没有建立科学的预警机制。
（二）执行力度不够
在内部控制制度的执行过程中，常因为管理层对内部控制制度重视度不够、业务经办人对制度理解不深、制度意识不强、主动性缺乏等问题;存在着对制度执行“前紧后松”不能一以贯之，以及督办乏力现象;存在着考核则执行、不考核则对制度束之高阁的情况。
（三）财务人员专业知识匮乏
企业所有的活动均是由人来完成的，人是内部环境的主要要素，但目前来看能源企业财务人员业务素质普通较低，他们在财务工作中常按部就班的进行账务处理，缺乏对现代财务管理理念的学习和认识的主动性，更没有意识和能力主动参与和创新地实施内部控制活动。对企业设置的企业内部控制制度未能深入了解，也不利于参与日常的生产经营，即使拥有一套完整的内部控制制度，也不能充分发挥其应有的作用。
（四）监督力度欠佳
随着能源企业不断的发展，许多能源企业虽然都设立了内部审计部门，但因内部审计部门大部分缺乏独立性、良好的职业操守和专业胜任能力，导致在审计过程中缺乏有效的内部控制监督的实施效果，容易受领导及相关人员的主观因素干扰，缺乏权威性，使审计结果不够公正，无法有效的执行内部监督机制，不能及时发现内部控制的缺陷。
三、内控制度在能源企业中存在问题的对策
（一）健全内部控制制度
能源企业应该根据企业自身业务特点，逐步完善企业内部控制体系，设置适合能源企业的内部控制制度，并加大监督检查力度，促进内部控制制度的执行可行性。设计有效的企业全过程的控制制度体系，包括事前控制、事中控制、事后控制，明确每项业务的关键控制点。企业内部控制制度主要分为内部会计控制制度、内部管理控制制度。内部会计控制制度主要为能够更准确的核算会计业务，更准确的记录会计业务提供更准确、更可靠的会计报表所设计的内部控制制度。内部管理控制制度是对会计业务核算之外的内部控制。
（二）加强内部控制制度的执行力度
为了保证企业实现生产经营目标，更好的保护资产安全完整，能源企业应加强内部控制制度的执行力度，与制度执行部门做好交流、沟通工作，充分关切、解决公司各部门在制度的实际执行中存在的实际问题;检查中发现问题，组织召开相关专题会，加强对制度的交流与学习，针对有争议的问题达在共识，统一口径，使制度执行主体深刻认识制度的价值、领会制度的精神、熟知制度的内容，同时增强业务关键控制点主办人员的崇规意识、守规意识、执规意识，进而不断增强对制度的执行能力。进一步强化在制度层面的牵制流程，形成执行制度的“倒逼”机制，确保各项制度规定成为必须遵守的刚性约束，严格按文件要求做好对制度的日常跟踪、考核以及对外公布工作。
（三）增强财务工作人员的综合素质
随着能源企业持续发展壮大，能源企业在管理上不断摸索、借鉴、创新，在许多方面形成了独特的管理模式，也积累了丰富的管理经验，但是经济形势的快速发展，资本市场的千变万化，在企业通过融资过程中对高财务人员的综合素质提出了更高的要求。首先，能源企业在融资过程中不断的工作实践和管理创新，不但需要建立一套科学、合理并能行之有效的管理制度和核算方法，而且还需要培养和造就一支作风正派、业务过硬的财务队伍，成为企业管理的生力军和中坚力量;其次通过各种形式的培训增强财务人员业务技能，同时也通过对员工的企业文化教育使财务人员树立对财务工作的责任心和自豪感，避免出现“各扫门前雪”和“缺乏大局观”的管理弊端，加强部门间财务管理工作的相互协作;第三，能源企业在招聘财务人员时要严格把关，选用责任心强、专业能力强且工作经验丰富的员工，通过企业与薪酬体系挂钩的绩效考评，增加财务人员工作积极性;最后企业可以采取多种形式收集企业员工意见，群策群力，对重要的项目实施讨论研究，汇众人智慧，制定出更加科学、合理的项目方案，财务人员入职培训主要是针对新入职财务人员所进行的培训。培训的内容主要包括：集团或企业概况、组织架构、历史沿革、企业文化、规章制度、生产经营以及工艺流程。
（四）完善监督约束功能
能源企业应设置专门的系统和人员，制订、完善企业融资管理制度，融资工作标准及相应的稽核、检查、考核办法。定期对内部控制制度的执行情况进行巡回检查，杜绝弄虚作假和违法乱纪现象的发生，确保内部控制制度執行过程中的监督管理工作的民主、科学性，促使能源企业内部控制制度执行工作的高效运行。建立科学合理的内部制度体系，一直是企业管理的重要课题，2002年美国颁布实施了《萨班斯-奥克斯利法案》、2004年美国COSO发布了《企业风险管理--整合框架》并于2013年5月对其更新了《内部控制-整合框架》，使企业在外部环境不断变化中提升内部控制的有效性。同时，我国政府也一直致力于内部控制的建立与完善。财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合分别于2008年、2010年发布了《企业内部基本规范》《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指标指引》以及《企业内部控制审计指引》，2018年5月，又发布了《企业内部控制基本规范》。在现有的经济环境形式下，能源企业只有不断的健立健全内部控制制度，增强监督力度使内部控制制度更具执行力以规范企业项目投资运作和管理及投融资行为，保证投资资金的安全和有效增值，实现投资决策的科学化和经营管理的规范化、制度化。
参考文献：
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