江苏开放 大学
形成性考核作业
学 学
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姓 姓
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码 课 程 代 码
110140
课 程 名 称
）
毕 业 设 计 （ 会 计 专 ）
师 评 阅 教 师
第 第
3
次任务 共 共
4
次任务
江苏开放大学
江苏开放 大学
毕业设计（会计专）
调
查
报
告
学 学
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题
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业
江苏开放大学
表 关于华鹏仪表 2019 年预算管理的调查报告
学
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指导老师：
20 20
年
10
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录 录 一、公司概况........................................................ 6 二、调查内容........................................................ 6 （一）华鹏仪表公司 2019 年预算申请使用流程现状 ................... 6 1.预算目标建立............................................... 6 2.预算的申请使用............................................. 7 3.预算的结算完成............................................. 7 （二）华鹏仪表预算管理现有操作软件 .............................. 8 1.预算申请阶段............................................... 8 2.预算使用、审批阶段......................................... 8 3.商务采购阶段............................................... 8 4.预算完成阶段............................................... 8 三、调查结果........................................................ 9 （一）华鹏仪表 2019 年预算管理存在的问题 ......................... 9 1.预算申请中存在大量手工化操作............................... 9 2.预算审批中表面上经过了二次监管，实际上失去控制力........... 9 3.预算完成情况不作为科室和个人绩效被考核..................... 9 4.预算结果不能关联历史数据自动进行对比....................... 9 （二）华鹏仪表预算管理问题的原因分析及解决对策 .................. 9 1.华鹏仪表预算管理意识不强................................... 9 2.缺乏预算管理战略流程目标分解.............................. 10 3.预算管理规划未落实........................................ 12 四、调查体会及建议................................................. 12 （一）考核指标设计 ............................................. 12 （二）奖惩方案设计 ............................................. 13 （三）预算管理信息系统功能模块 ................................. 14 1.提供对预算管理全过程的支持................................ 14 2.提供自动化数据录入，可视化结果展示........................ 14 3.提供复杂模型和用户自定义计算，提高未来预算的预测精确度.... 15
4.其他系统性能.............................................. 15 五、结论........................................................... 15 参考文献........................................................... 16
关于华鹏仪表 9 2019 年预算管理的调查报告
预算管理没有实现在规划、申请、审批，针对预算管理，合肥锦昌公司编制了最新的管理流程。首先，将梳理出的公司预算管理流程和岗位职责以公司级流程文件的形式发布，并保存在公司网站上；其次，利用公司新闻，以视频、动画的形式，在公司大小屏幕上进行展播；再次，利用新兴的自媒体平台，在官网微博微信推广上进行预算战略介绍；最后，可以通过公司培训部开展专类培训，逐步提高全员的预算管理意识和预算执行行动力，还需要坚持连续不断地执行预算管理战略中的奖惩方式。因此，通过完善企业预算管理来提高企业核心竞争力非常重要。在创造价值的同时，一些利润正在悄然丧失。企业的产品成本主要体现在研发，采购，生产等几个方面。提高企业项目开发成本控制预算的方法有望对我国企业的预算管理控制具有一定的借鉴意义。
一 、公司概况 华鹏仪表有限公司，于 1998-07-28 在江苏省注册成立，属于制造业，主营行业为仪器仪表制造业，注册资本 10000 万元人民币。华鹏仪表有限公司办公地址为溧阳市溧城镇仙鹿路 8 号。经营范围：电力仪表及配件制造、销售，低压成套开关设备制造，铅封的生产和销售，自营和代理各类商品及技术的进出口业务。
二 、调查内容 （一）华鹏仪表公司 2019 年预算申请使用流程现状 1.预算目标建立 每年 9 月，由公司控制部负责启动公司次年预算编制和调整活动，控制部根据当年预算完成情况，设计次年度预算类型和数量，并提供预算申报表格。经过费用协调人在各个业务科室层层下达，收集每个员工的预算需求，形成科室和部门的总预算，上报控制部。10 月，控制部将收集的初版预算申报总数上报经营管理委员会，根据当年各个业务部门预算完成情况和公司经营业绩，由经营管理委员会确定各个业务部门各类预算的上限。由控制部传达到专业部门，在预算上
限的范围内进行第二次修改，并再次上交预算明细。在第二版预算申报中，各业务科室各类预算申请的总数即次年各业务科室的预算目标。
2.预算的申请使用 次年1月一12月，公司各业务科室因工作原因产生使用预算需求的项目时，需要在公司的预算审批使用系统(以下简称 EBM 系统)，创建预算使用申请单(以下简称为 BM 单)。BM 单根据费用的类型和数额的大小分不同释放路径，数额越大的，释放路径越长，需要释放的经理级别越高。BM 单优先在业务部门内部经过直线经理审批，然后经过控制部审批，任何审批节点，如果审批人不允许费用发生，都可以选择拒绝以终止此 BM 单，如果审批人没有完全理解费用使用原因，也可以选择撤回 BM 单，此时预算申请人可以通过邮件、电话等方式向审批人解释，BM 单可以被再次提交到该审批人节点。只有全部审批路径中的审批人都选择同意，该 BM 单才最终进行采购部的采购系统中。由采购部进行商务采购行为，制作完订单以后，各业务科室才能真正使用预算，开展项目。
3.预算的结算完成 BM 单经过采购部制作订单以后，和订单一起保存到财务结算系统，各业务科室完成费用使用以后，需在财务结算系统上进行到货验收的确认，并敦促供应方开具发票到财务部。只有在发票和到货验收均完成以后，公司财务部门才会进行支付。计入各业务科室预算完成情况的是实际记账金额。每年 9 月会形成业务科室9+3预算完成情况汇总，每年10月会形成业务科室10+2预算完成情况汇总，用于经营管理委员会和控制部对来年各业务科室预算的管控。每年 12 月底，在财务记账冻结以后，形成科室真正的年度预算完成情况汇总，见图 3-1 华鹏仪表有限公司预算申请使用流程现状。
图 3-1 华鹏仪表有限公司预算申请使用流程现状 （二）华鹏仪表预算管理现有操作软件 1.预算申请阶段 华鹏仪表有限公司目前预算申请环节没有开发可用的操作系统。预算申报的数量和种类是每年控制部拟定，并以 Excel 表格的形式向各业务科室的费用管理员分发。
2.预算使用、审批阶段 通过预算审批使用系统(以下简称 EBM 系统)完成。该系统是华鹏仪表有限公司 2015 年才开始实施的网上申请预算使用和审批的系统，在此之前只能靠纸质预算使用申请单(以下简称为 BM 单)，由领导手动签字释放。
3.商务采购阶段 采购部通过商务采购系统进行。该系统是采购部用于收集 BM 单，预约商务例会，管理采购合同，制作采购订单的系统。
4.预算完成阶段 财务部通过财务记账系统(以下简称 SAP 系统)完成。SAP 系统是华鹏仪表有限公司较早实现的电子化办公系统，主要用于财务记账管理。
三、 调查结果 （一）华鹏仪表 2019 年预算管理存在的问题 1.预算申请中存在大量手工化操作 从华鹏仪表有限公司目前的预算管理制度与流程可以看出，目前在预算申请环节，华鹏仪表公司未能采用软件系统帮助收集，所有的信息征集、整理、反馈、修改都是采用 Excel 表格的形式，这造成了很多问题：预算项目多达 55 类，26个部门上万名员工每个人都有预算需求，最终收集的 Excel 表格明细会有十几万行，如此庞大的 Excel 表格，在传递、收集、整理、修改中特别容易出现错、漏、丢、改等问题。
2.预算审批中表面上经过了二次监管，实际上失去控制力 在预算使用审批的环节，虽然目前采用 EBM 系统进行操作多问题。如：根据目前华鹏仪表公司预算使用流程的要求，所有 BM，但依然存在较单需要在部门和控制部经过释放以后才能到采购，如果其中任何环节不能通过释放，则即使年初报了预算，仍然不能使用。
3.预算完成情况不作为科室和个人绩效被考核 华鹏仪表公司每年的预算完成率差，各类预算完成率均不到 60%，各业务科室互相之间并没有良险竞争关系，且预算完成情况不作为科室和个人绩效被考核。
4.预算结果不能关联历史数据自动进行对比 华鹏仪表有限公司每年 12 月 25 日左右由财务部完成封账，之后开始核算全年的财务情况，并间接得出各业务科室各类预算完成结果。
（二）华鹏仪表预算管理问题的原因分析及解决对策 1.华鹏仪表预算管理意识不强 公司层面没有形成预算管理战略意识，公司目前员工预算意识不强，预算管理流程混乱，其根本原因在于公司没有产生与预算相关联的战略构建。在公司战
略调研阶段，需要分析公司内外部环境，以提供预算设定的基础；在战略制定阶段，需要设计公司近远期的预算目标；在战略执行阶段，需要考虑预算管理链上的人员职责；最后，在战略控制评价阶段，还需要做好预算战略的落实和宣贯。
2017 年，华鹏仪表公司颁布了中短期发展战略：2025 战略。华鹏仪表公司战略启动背景是：随着人们出行模式的不断创新，新品牌的不断涌入，新能源、智能互联及自动驾驶等新特征诉求日益严苛，同时，市场风云变幻，市场竞争日益加剧。
华鹏仪表公司最新的战略内容包括企业愿景、企业使命、企业口号、战略目标和战略重心。企业口号是：“创·享高品质”。
华鹏仪表公司最新的战略目标是：面向 2025，华鹏仪表公司需要推出新品牌，极大的扩充产品线，继续扩大市场份额；面向 2025，华鹏仪表公司需要继续提升品牌影响力，保持原有两大品牌的品牌力，保持所有品牌用户满意度达到第一，并成为上下游伙伴、创新和新业务伙伴的首选品牌；面向 2025，华鹏仪表公司将进入移动出行领域，在全国一批重点城市移动出行达到市场前三，车辆网前装车率达到 100%。
2.缺乏预算管理战略流程目标分解 部门层面缺少与公司层面相匹配的预算管理流程，好的战略不仅能够指引前进的方向，更可以提供逐步实现的路径。华鹏仪表公司预算战略同样也需要明确的战略目标分解路径，以制定出可衡量的、可比较的详细条目。
如图 4-1 所示，首先，在战略构建中，作为五个战略重心之一，华鹏仪表公司提出了持续的企业盈利的总体目标；其次，根据华鹏仪表公司所在集团公司的要求和华鹏仪表公司最新的经营状况，公司将企业盈利的总体目标进行逐年分解，形成公司经营年度目标；再次，根据华鹏仪表公司每年的年度目标总额，在各类预算项目上进行拆解，形成华鹏仪表公司逐年的研发预算、差旅预算、发运预算、材料预算等不同类别预算目标。至此，公司战略层面的预算目标分解完毕。最后，各业务部门根据自身发展需求，从公司分解出的年度预算单项目标中，选择自己
科室工作中对应的预算项目，细分预算完成责任成本中心和责任人，形成部门年度预算目标。
图 4-1 华鹏仪表公司预算战略目标分解图 由此可以看出，部门年度预算目标，一方面来自公司整体预算目标任务的分解，另一方面来自不同科室的业务需求。区别于之前，单纯“自下而上”的预算收集，使得管理层能够更加清晰看到不同科室承担公司经营总任务的程度。除此之外，控制部根据公司逐年经营年度目标，能够更加简单掌握公司预算流向，更好控制预算在不同科室不同项目中的平衡。
预算管理组织结构建设：
（1）组织图 组织图又称作组织树，它是用图形的方式表示组织内的职权关系和主要职能。区分与传统按照职能划分的机构或者按照地区划分的机构，针对华鹏仪表公司预算管理提出了按照预算过程的组织结构，如图 4-2 所示。
图 4-2 华鹏仪表公司预算管理组织结构图 （2）岗位说明书 针对以上预算管理组织结构图，编制了与之相匹配的岗位说明书。
3.预算管理规划未落实 预算管理没有实现在规划、申请、审批，针对预算管理，华鹏仪表公司编制了最新的管理流程。首先，将梳理出的公司预算管理流程和岗位职责以公司级流程文件的形式发布，并保存在公司网站上；其次，利用公司新闻，以视频、动画的形式，在公司大小屏幕上进行展播；再次，利用新兴的自媒体平台，在官网微博微信推广上进行预算战略介绍；最后，可以通过公司培训部开展专类培训，逐步提高全员的预算管理意识和预算执行行动力。
在提供如上宣贯渠道的同时，华鹏仪表公司还需要坚持连续不断地执行预算管理战略中的奖惩方式，将预算管理的结果...
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