优秀内部审计领导者必备的三个特征
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文章翻译：陈国华
常言道，越是伟大的领导者越有学习的能力。随着年龄的增长，我意识到这是多么符合事实。我发现，在很多领域，有很多专业知识，我一无所知。正因为如此，我越来越多地向他人寻求建议和见解。简而言之，我已经意识到，要成为一个好的领导者，我也必须有学习的能力。
人们通常会把内部审计师视为组织内部的领导者。在我 2017 年出版的《值得信赖的顾问：优秀内部审计师的关键特质》一书中，我将“具有鼓舞人心的领导能力”列为优秀内部审计师所共有的特质之一。在这本书中，我总结了内部审计领域具备这一能力领导者的特征：
“他们在企业中的独特地位使他们能够与整个组织的管理层和员工建立联系。这些领导者抓住机会，以一种能激发变革的方式提出见解和建议。但这些领导者还
有一个与众不同的特质：他们拥有激励他人的能力。他们是变革的鼓舞人心的推动者！”
内部审计的领导者也表现出学习他人的能力：他们学习其他领域的领导者，经常模仿那些值得钦佩和尊重的领导者的价值观和行为。但要成为一名优秀的内部审计领导者，我们必须比其他领域领导者学习得更多。下面，是我对内部审计师的三条常规建议：
揭示风险。
遵循标准。
坚守内心的良知。
我知道，这些建议看起来很理所当然。人们自然而然地假设我们都是风险的揭示者，国际内部审计专业实务标准的遵循者，内心良知的坚守者。
但现实是，今天的内部审计专业人员在这三个方面还有大量工作要做。对此我详细说明如下。
揭示风险。这是我对我们行业最一贯的口头禅之一。因为如果我们不能揭示风险，我们就不能很好地为我们的组织服务，当一个高风险区域损害了我们组织的价值或声誉时，人们经常会问:“内部审计人员在哪里?” 然而，IIA 最新的内部审计报告显示，内部审计人员可能不会关注当前企业所面临的某些关键风险。例如，对
于网络安全风险，大多数首席执行官和董事会都将其列在主要风险清单的前列，但真正用于网络安全风险的内部审计资源只有约 7%。经常有人引用我的话:“内部审计师即使无所不审，但也不能审计一切。”但如果我们错过了高风险领域，我们本可以审计什么就无关紧要了。我们这个领域的领导者应该明白基于风险的审计的重要性。他们揭示风险!
遵循标准。没有一种真正的职业可以脱离标准而存在，它的成员必须对其行业标准负责任。在很大程度上是因为有了 IIA 的标准，内部审计才被广泛视为一种职业。然而，尽管有专业的内部审计标准，但有大量证据表明，内部审计师中遵循这些标准的比例令人失望。内部审计基金会(IAF) 2015 年共同知识体系(CBOK)的研究发现，只有不到 35%的首席审计执行官(CAEs)完全遵守 IIA 的质量保证和改进程序。更令人不安的是，CBOK 的报告指出，许多不遵守标准的 CAE 没有向他们的审计委员会或其他管理机构披露他们的不合格之处。与其他标准相比，虽然对内部审计标准的遵从度往往要高，但我们必须认识到，我们的实力取决于我们最薄弱的环节。
那么我们为什么不能更忠实地遵循这些标准呢?借口有很多:“我没有资源”;“我没有时间”;“我的审计委员会不在乎这个。”这些都不是真正的领导者会说的话。内部审
计行业的领导者把专业标准视为指导他们为其组织服务的一项基本资源。他们遵循标准!
坚守内心的良知。这个建议与众不同。毕竟，风险是可以评估和记录的。专业标准的文档全世界都可以看到。但内部审计师的良心只有他/她自己知道。其他人可能会指责我们没有揭示风险或没有遵循标准，但可能不会有人质疑我们是否坚守了自己内心的良知。这个评分完全是主观的。
经常有内部审计专业人士向我倾诉，他们在道德困境中苦苦挣扎。有时，他们会受到公司高管的压力，要求他们将坏消息隐瞒或视而不见。有时，他们被禁止审计高风险的、涉嫌舞弊的或低效率的领域。他们就正在行动的方针征求我的意见。通常我会倾听他们的困境，并提供一些选择。然而，我最后的建议通常很简单：坚守内心的良知。他们向我提出这一两难境地的事实本身就证明，这事关他们的良心。
我可以告诉他们在类似的情况下我会怎么做，但他们的情况可能有所不同。例如，面对他们的情况，我可能会辞职，找另一份工作，但他们可能在一个受限制的就业市场就业，有一个年轻的家人需要供养。最后，只有他们自己才能决定什么是最好的行动方案。
在我的职业生涯中，如果有一段时间我没有坚守内心的良知，我发现我最终会走投无路。我们的良心常常会成为我们内心的一种充满执著和说服力的声音。它会持续提高声音直到我们做正确的事情。
我在这篇博文中分享的三个观点是很少被整合为一体的。然而，揭示风险、遵循标准、坚守内心的良知这三者有一个共同点，即他们都是优秀内部审计领导者的关键特征。如果做不到这三点，我们不可能变得成功和重要。
期待着大家的观点。
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